Imposition des dividendes en SASU

par Marc Nouaux

01.09.2025

11 mn

Comment fonctionnent les dividendes en SASU ?

 Définition et nature juridique des dividendes

Un dividende est la part de bénéfices attribuée à chaque actionnaire. En société, le bénéfice correspond au résultat positif enregistré à l’issue de l’exercice comptable. Il peut être conservé, réinvesti ou bien distribué sous forme de dividendes. 

Le mode de rémunération de l’associé unique fait partie des avantages de la Sasu.

 Conditions de distribution des dividendes en SASU

Pour se verser des dividendes en SASU, il faut respecter plusieurs conditions : 

• Réaliser un bénéfice distribuable.
• Formaliser et approuver les comptes.
• Rédiger, enregistrer un procès-verbal et le rendre public pour répondre à l’obligation de transparence.

Calcul du bénéfice distribuable et réserve légale

Résultat de l’exercice ➕ report à nouveau bénéficiaire ➖ pertes antérieures ➖ dotation à la réserve légale. 

La réserve légale, c’est une partie du bénéfice à conserver par la société. On l’appelle ainsi car elle est obligatoire : elle doit être d’au moins 5 % des bénéfices annuels pour chaque exercice jusqu’à atteindre 10 % du capital social.

En clair : 

Bénéfice → Réserve légale → Bénéfice distribuable → Dividendes → Imposition

En résumé : 

• Les dividendes sont issus des bénéfices distribuables de la société.
• Il faut remplir plusieurs conditions pour pouvoir distribuer des dividendes.
• Une réserve légale doit aussi être constituée.

Le régime fiscal des dividendes en SASU

La flat tax : prélèvement forfaitaire unique de 31,4 %

Dans la majorité des cas, les dividendes sont soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU), appelé aussi flat tax. Cette taxe se calcule ainsi : 

• 12,8 % d’impôt sur le revenu ;
• 18,6 % de prélèvements sociaux.

☝️ À noter : en l’absence d’action de votre part au moment de la déclaration d’impôts, c’est la flat tax qui s’applique par défaut.

Le barème progressif de l’impôt sur le revenu

L’autre option, c’est le barème progressif de l’impôt sur le revenu. Vous intégrez vos dividendes aux revenus de votre foyer fiscal et l’impôt se calcule sur votre taux moyen d’imposition.

 Les prélèvements sociaux de 17,2%

Si les prélèvements sociaux ont augmenté dans le calcul du prélèvement forfaitaire unique pour atteindre 18,6 % en 2026, ils s’appliquent toujours au taux de 17,2 % sur les revenus fonciers et les plus-values immobilières.

 L’abattement de 40% : quand s’applique-t-il ?

Lorsque vous optez pour le barème progressif à l’IR, un abattement de 40 % s’applique sur vos dividendes avant de calculer votre impôt. Les prélèvements sociaux (18,6 %) s’appliquent tout de même sur la partie brute (avant abattement). 

En résumé : 

• La flat tax s’applique par défaut mais vous pouvez aussi choisir d’intégrer vos dividendes à l’impôt sur le revenu.
• Un abattement de 40 % s’applique dans le second cas avant le calcul de votre impôt.

 Flat tax ou barème progressif : quel choix pour votre SASU ?

 Comparaison chiffrée selon les tranches d’imposition

Prenons l’exemple d’un versement de dividendes de 20 000 € en 2026.

Par défaut, l’imposition est toujours fixe (31,4 %). 

Avec le barème à l’IR, cela dépend de la tranche d’imposition (TMI).
Voici comment se calcule l’impôt : 

Base imposable (après abattement de 40 %) = 20 000 € × 60 % = 12 000 € 

Base imposable sans abattement soumise aux prélèvements sociaux = 20 000 × 18,6 % = 3 720 €

Pour le calcul à l’IR, on applique le TMI sur les 12 000 € et on ajoute les 3 720 € 👇

Cas pratiques d’optimisation fiscale

Nancy, associée unique de sa SASU, a un TMI de 30 %. Sa SASU dégage 20 000 € de bénéfices distribuables en 2026. Voyons voir ses options 👇

Cas 1 : arbitrage prélèvement forfaitaire unique / IR pour rémunération 100 % en dividendes

👉 Flat tax (31,4 %) = 6 280 €

👉 IR = 7 320 €

Nancy choisit la première option. Son imposition est plus simple et elle paie moins d'impôt. Mais sa protection sociale est nulle.

Cas 2 : versement à 100 % en salaire

On part du principe que pour un coût de 20 000 € à la société, Nancy ne va toucher que 11 500 € en net. Mais elle bénéficie d’une protection complète. Et son salaire est déductible.

Cas 3 : réinvestissement total

Nancy n’a pas besoin de cash à court terme : elle opte donc pour un réinvestissement de tous ses bénéfices dans la société. Elle n’a certes pas de protection mais elle ne paie pas non plus d’impôt. 

Cas 4 : rémunération mixte

Nancy peut aussi choisir un mix pour sa rémunération.

Par exemple :

• 8 000 € en salaire 
• 12 000 € en dividendes

En net, cela ferait : ≈ 4 600 € de salaire et  ≈ 8 200 € de dividendes, soit un total de 12 800 €.

Tableau récapitulatif des différents cas de figure : 

🤔 Régime fiscal IR ou IS en SASU ? Consultez notre article pour vous aider à choisir !

Comment exercer l’option pour le barème progressif ?

Il suffit de cocher la case 2OP de votre déclaration n°2042. 

Si vous avez déjà coché la case 2OP l’année précédente, elle reste cochée pour la nouvelle déclaration d’impôt. Si vous ne souhaitez pas changer d’imposition, vous ne touchez à rien. Mais si vous souhaitez rebasculer vers une taxation au prélèvement forfaitaire unique, vous décochez la case 2OP.

En résumé : 

• Le barème progressif à l’IR est pertinent seulement si vous appartenez aux deux premières tranches d’imposition (TMI < 30 %).
• Il est possible d’arbitrer entre rémunération, salaire, réinvestissement ou mix de tout pour jouer sur sa rémunération.
• Le PFU s’appliquant par défaut, il faut cocher la case 2OP de sa déclaration n°2042 pour passer au barème progressif à l’IR.

Déclaration et paiement de l’impôt sur les dividendes

Le prélèvement à la source de 12,8%

Le prélèvement à la source de 12,8 % correspond au volet impôts sur le revenu de la flat tax. 

Déclaration sur le formulaire 2042 et 2777

Le formulaire 2042

C’est sur ce formulaire que vous décidez si vous changez de mode d’imposition. 

Le formulaire 2777

Ce formulaire concerne la SASU directement. Comment faire ? Allez sur le site impots.gouv.fr à la rubrique « Déclarer » puis « Revenus de capitaux mobiliers » et sélectionnez le CERFA 2777-D. 

Calendrier fiscal et échéances de paiement

Le formulaire 2042 se remplit lors de votre déclaration d’impôt personnelle annuelle, entre mai et juin.

Le formulaire 2777 doit être rempli dans les 15 jours qui suivent le mois de versement des dividendes. 

Utilisation du compte fiscal en ligne pour professionnels

Pour gérer votre fiscalité, rendez-vous sur votre compte fiscal en ligne pour professionnels. Cet espace vous permet notamment de régler les échéances fiscales de votre société.

En résumé : 

• Le prélèvement à la source de 12,8 % s’applique sur vos dividendes par le biais du prélèvement forfaitaire unique.
• Vous devez remplir les formulaires 2042 (au moment de votre déclaration d’IR) et 2777 (dans les 15 jours qui suivent le mois de versement des dividendes).
• Les échéances fiscales de votre société sont à régler via le compte fiscal en ligne professionnel.

Arbitrage salaire vs dividendes en SASU

Comparaison des charges sociales : salaire vs dividendes

Il est important de bien comprendre l’impact des charges sociales lorsqu’on dirige une société. Si vous êtes à la tête d’une SASU, vous pouvez choisir deux modes de rémunération : 

• Salaire : soumis aux cotisations sociales.
• Dividende : soumis aux prélèvements sociaux.

👉 Consultez notre simulateur de charges SASU pour estimer votre revenu en salaires ou en dividendes.

Impact sur la protection sociale du dirigeant

La SASU offre au président un statut d’assimilé salarié s’il se verse une paie mensuelle. Mais s’il ne s’en verse pas, il ne cotise pas et doit donc se payer une protection sociale privée. 

Stratégies d’optimisation de la rémunération mixte

Comme on l’a vu plus haut avec l’exemple de Nancy, la rémunération du président en SASU peut faire l’objet d’un arbitrage avec des revenus mixtes. 

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Cas particulier du président associé unique

Le président associé unique, assimilé salarié, peut opter pour une stratégie classique : il se verse un petit salaire (à lui d’estimer le montant nécessaire) tout en se distribuant des dividendes. Ainsi, il cotise suffisamment pour valider des trimestres de retraite tout en s’assurant le minimum pour bénéficier de l’Assurance santé. Et dans le même temps, il réussit à optimiser ses revenus avec les dividendes.

En résumé : 

• L’arbitrage entre salaire et dividendes dépend surtout des objectifs de l’associé unique.
• Il ne faut jamais négliger la protection sociale.
• La rémunération mixte est un bon moyen d’assurer un équilibre entre protection et optimisation avec un montant minimum de la rémunération allouée en salaire.

Cas particuliers et optimisations avancées

Dividendes versés à une personne morale

Dans ce cas, pas de flat tax possible : les dividendes versés à une personne morale sont imposés à l’impôt sur les sociétés (15 à 25 %).

Mais il y a une option qui permet d’optimiser fortement : le régime spécifique dit « mère-fille ». 👇

Le régime mère-fille pour les holdings

C’est l’avantage majeur lorsqu’on décide de créer une holding : bénéficier du régime « mère-fille ». Mais c’est quoi le régime mère-fille, au juste ? 

En résumé, si une société détient au moins 5 % du capital d’une autre et qu’elle conserve les titres pendant au moins 2 ans, elle peut bénéficier d’avantages fiscaux : 

• 95 % de ses dividendes sont exonérés.
• Une quote-part de 5 % est taxée à l’impôt sur les sociétés.

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Distribution de dividendes la première année d’activité

C’est possible mais le cas de figure ne se présente pas toujours car la première année est lestée par de grosses dépenses (charges de départ, investissements) et les bénéfices pas forcément au rendez-vous (donc rien à distribuer).

Impact des déficits reportables sur la distribution

Si le déficit reportable (pertes de l’an passé) est supérieur au bénéfice de l’année, on ne peut pas distribuer de dividendes. Mais en même temps, il n’y a pas d’imposition : reporter des déficits peut donc être une décision stratégique à court terme. 

FAQ sur l’imposition des dividendes en SASU

Peut-on éviter les prélèvements sociaux sur les dividendes en SASU ?

Il existe plusieurs moyens d’éviter les prélèvements sociaux sur les dividendes en SASU pour l’associé unique : 

• Monter une holding.
• Ne pas être résident fiscal français tout en respectant des règles fiscales spécifiques aux non-résidents.
• Ne pas en distribuer (ça parait simple mais si vous réinvestissez votre bénéfice après un résultat positif, vous n’avez pas à payer de prélèvements dessus. Idem en cas de résultat négatif).
• Se rémunérer en salaire (mais vous payez des cotisations sociales vous offrant une bonne protection).

Quel est le taux d’imposition réel des dividendes selon ma situation ?

Il n’existe pas un calcul unique du taux d’imposition d’un dividende. Selon votre choix d’imposition (PFU ou barème), votre TMI et votre montage (holding), votre taux peut varier de 2 % à 45 % (c’est donc important de faire les bons choix car la différence peut être énorme !). 

Comment modifier mon choix entre flat tax et barème progressif ?

Par défaut, c’est la flat tax qui s’applique mais vous pouvez choisir le barème progressif à l’IR au moment de votre déclaration fiscale. Il suffit de cocher la case 2OP du formulaire 2042.

Les dividendes sont-ils imposés au niveau de la société avant distribution ?

Oui, les dividendes sont pris sur les bénéfices distribuables d’une société et ces derniers sont calculés après l’impôt.