Comment déclarer ses revenus en tant que médecin remplaçant ?
Micro-BNC ou régime de la déclaration contrôlée ? Cet article vous aide à comprendre ce qui est le mieux adapté pour votre impôt lorsque vous commencez votre carrière de médecin remplaçant ! Comment déclarer en micro-BNC ou en déclaration contrôlée ? Comment choisir le meilleur régime fiscal ? Quelles cotisations sociales ? On vous explique tout👇
- Le régime micro-BNC ou le régime de la déclaration contrôlée sont des régimes fiscaux qui permettent de déduire ou non des charges.
- Le régime de la déclaration contrôlée s’impose si le praticien remplaçant dégage un CA annuel supérieur à 77 700 € ou si le montant de ses charges et dépenses professionnelles excède 34 % de ses revenus.
- Pour la déclaration de leurs revenus, les praticiens remplaçants remplissent la déclaration 2042-C-Pro en micro-BNC ou la 2035 en déclaration contrôlée.
- Le médecin remplaçant cotise aussi auprès de l’Urssaf, de la CARMF et pour le CPF, sauf sous conditions.
Quel statut fiscal pour un médecin remplaçant ?
Le médecin remplaçant est un professionnel libéral au régime BNC
En libéral, le médecin remplaçant, qu’il soit encore interne ou diplômé, déclare des bénéfices non commerciaux (BNC).
Selon ses revenus et son choix, il opte ensuite pour un type d’imposition au sein des BNC :
- Régime micro-BNC (en dessous de 77 700 € de CA/an) ;
- Régime de la déclaration contrôlée.
Distinction entre remplacements ponctuels et installation classique
Le remplacement de médecins, s’il est ponctuel, ne permet pas de générer un chiffre d’affaires (CA) très important : le statut de micro-BNC (max 77 700 € en 2025) peut donc convenir.
En revanche, lors d’une installation classique, votre CA augmente très vite et vous devez basculer vers un autre régime plus adapté.
Importance du choix entre micro-BNC et déclaration contrôlée
Le micro-BNC est un régime simplifié mais avec moins de possibilités de déductions fiscales. La déclaration contrôlée nécessite un peu de comptabilité mais offre des possibilités d’optimisation fiscale.
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Micro-BNC ou Déclaration contrôlée : quel régime choisir ?
Le régime micro-BNC : fonctionnement, seuils 2025, avantages, limites
En 2025, le seuil de CA en micro-BNC est de 77 700 €. Mais comment ça marche concrètement, ce régime ?
👉 Une décla à l’URSSAF chaque mois ou trimestre en quelques clics ;
👉 Un abattement forfaitaire automatique de 34 % s’applique sur vos recettes pour déterminer votre montant imposable ;
👉 Peu de compta : la gestion est allégée, pas besoin de faire appel à un expert-comptable ;
👉 Pas de possibilité de déduction de matériel ou de kilométrage.
Le régime réel / déclaration contrôlée (formulaire 2035)
Votre bénéfice imposable est calculé au réel, en déduisant vos dépenses pros de vos recettes.
Vous pouvez ainsi déduire :
- Assurances pro ;
- Frais de compta ;
- Frais de blanchisserie ;
- Restaurants dans le cadre pro ;
- Loyers pros ;
- Déplacements ;
- Frais de formation.
Pour la déclaration de vos frais et recettes, vous devez remplir le formulaire 2035 lors de votre déclaration de revenus.
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Comparatif des deux régimes pour un médecin remplaçant
Pour un médecin remplaçant qui débute, c’est plus recommandé d’opter pour le régime par défaut. Ainsi, vous ne vous concentrez que sur le développement de votre activité et la fin de votre internat sans vous soucier de la comptabilité.
En revanche, si vos remplacements sont de plus en plus fréquents, basculez vite en déclaration contrôlée afin d’optimiser vos revenus, surtout si vos charges sont importantes.
On estime en effet que si vos charges sont supérieures à 34 % de votre CA, c’est plus intéressant de basculer en déclaration contrôlée.
Quand est-il conseillé d’adhérer à une AGA ?
Auparavant obligatoire sous peine de payer une majoration de 25 % d’impôts, l’adhésion à une Association de Gestion Agréée (AGA) n’est plus si avantageuse les professionnels médicaux en 2025. Tout dépend si vous souhaitez un accompagnement pour ne pas commettre d’erreur auprès de l’administration fiscale.
Comment déclarer ses revenus en micro-BNC ?
Où indiquer le chiffre d’affaires (formulaire 2042-C-PRO)
Votre CA de l’année doit être inscrit sur le formulaire 2042-C-Pro dans la partie « revenus non commerciaux professionnels / régime micro BNC ».
L’abattement forfaitaire de 34 %
L’abattement forfaitaire de 34 % s’applique automatiquement si vous êtes en micro BNC. Voici comment cela fonctionne en 2025 avec un exemple concret👇
Adrien, médecin généraliste remplaçant, déclare un CA de 64 000 € auquel il retire les 34 %. Son revenu total imposable sur l’année est donc de 42 240 €.
Cas particulier : remplacement avec frais élevés (véhicule, matériel, formation…)
Le régime micro ne vous permet pas de pouvoir déduire vos frais qui peuvent être du matériel, de la formation, du leasing voiture en profession libérale, des frais kilométriques…
Lorsque vous avez des frais élevés, il est plus intéressant d’opter pour le régime de la déclaration contrôlée car cela vous permet de pouvoir déduire ces frais de votre montant imposable.
On vous explique comment faire👇
Comment déclarer ses revenus en déclaration contrôlée (2035) ?
Les justificatifs et registres obligatoires
Première chose à faire : centralisez vos documents comptables (factures d’achat de matériel ou de services pour le cabinet où vous avez remplacé, factures d’actes médicaux, relevés bancaires pros, preuve d’acquittement des cotisations sociales…)
L’ensemble de ces documents accumulés au cours de l’année serviront à justifier vos déductions d’impôt de médecin remplaçant.
Comment déclarer les honoraires perçus
Vos honoraires perçus forment la totalité de vos recettes professionnelles, qu’elles proviennent de remplacements ou de vacations hospitalières (en dehors de votre activité salariale, si vous en avez une).
Concrètement, comment calculer ce montant ? C’est simple : vous inscrivez la somme réellement perçue au cours de l’année civile (sans les avances ou restes à recevoir) sans rien déduire ni ajouter.
Frais et charges déductibles du médecin remplaçant
Toutes les dépenses en lien avec votre activité professionnelle sont susceptibles d’être déduites. Cela comprend :
- Achat de matériel médical, de fournitures ou de consommables ;
- Assurances professionnelles ;
- Frais de déplacements (visites ou formations) ;
- Cotisations sociales et retraites complémentaires ;
- Dépenses d’expert-comptable ;
- Abonnements logiciels métiers ;
- Frais de téléphonie ;
- Loyers (en cas de redevance de collaboration versée au titulaire dont vous assurez le remplacement).
Transmission automatique via un logiciel comptable
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Déclarations sociales obligatoires
URSSAF : déclaration trimestrielle ou mensuelle
Le médecin remplaçant doit effectuer une déclaration de chiffre d’affaires chaque mois ou trimestre (c’est au choix). La déclaration de l’URSSAF permet de calculer le montant de vos cotisations sociales.
Cotisations retraite CARMF pour les médecins remplaçants
La CARMF est l’organisme chargé de percevoir les retraites des médecins. L’affiliation est obligatoire, y compris pour les médecins remplaçants qui sont encore étudiants (sauf sous conditions, voir plus loin👇).
Contribution à la formation professionnelle (CFP)
Le médecin libéral qui effectue des remplacements et paie ses cotisations sociales cotise aussi pour la contribution à la formation professionnelle (CFP). Cela lui donne ainsi accès au FAF-PM, le fonds d’assurance formation de la profession médicale.
Cas particulier : étudiants en médecine remplaçants et exonérations possibles
Certains cas exceptionnels entraînent une dispense d’affiliation CARMF : par exemple, un médecin remplaçant de moins de 40 ans, étudiant en médecine, peut demander une dispense d’affiliation à la CARMF si son revenu net d’activité est inférieur à 15 000 €.
FAQ
Quel régime est le plus avantageux pour un médecin remplaçant ?
Le régime fiscal du micro-BNC s’applique par défaut si le médecin remplaçant gagne moins de 77 700 € de CA dans l’année. S’il dépasse ce seuil, il bascule vers le régime de la déclaration contrôlée. On estime que si un médecin gagnant moins de 77 700 € avec des charges professionnelles supérieures à 34 % de son CA, il doit opter pour la déclaration contrôlée.
Faut-il déclarer les rétrocessions d’honoraires ?
Le médecin remplaçant déclare les rétrocessions d’honoraires qu’il perçoit de la part du médecin remplacé car il s’agit tout simplement de ses recettes. Le médecin remplacé, lui, ne les indique pas en tant que recettes mais dans la case dédiée à cet effet.
Quels frais peut-on déduire en tant que médecin remplaçant ?
Tous les frais professionnels en lien avec votre activité de médecin libéral sont susceptibles d’être déduits (achat de matériel ou de dispositifs médicaux, assurances, frais de déplacements, coût de compta, loyers…).
